山东省人民代表大会常务委员会关于批准省会市和经国务院批准的较大的市制定的地方性法规的若干规定

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江西省抚州市人民政府


抚州市人民政府文件

抚府发〔2001〕29号

抚州市人民政府 关于印发《抚州市市本级建筑房地产业税收征收管理实施办法》的通知

临川区人民政府、市政府各部门：

《抚州市市本级建筑房地产业税收征收管理实施办法》已经市政府第十一次常务会议研究同意，现予以印发，请各单位认真贯彻执行。抚州市地方税务局及其征管机关要切实加强对市本级的建筑业、房地产业税收的管理，做到依法征管，依率计征，防止税款的流失，保证应收税款及时征缴入库。市直各部门、各单位要按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，积极支持、协助税务机关依法执行职务。税务机关依法执行职务时，任何单位和个人不得阻挠，以共同做好税收征管工作。

二○○一年七月三十一日
　

抚州市市本级建筑房地产业税收征收管理实施办法

　

第一章 总则

第一条 为加强市本级建筑、房地产业税收的征收管理，防止税款流失，保障国家财政收入，依照《中华人民共和国税收征收管理法》、各税种单行条例及其他有关税收政策规定，并根据中共抚州市委、抚州市人民政府抚字（2001）1号文件“关于第一批市与区事权和机构调整的通知”和抚州市人民政府抚府发（2001）3号文件“关于进一步明确市区两级财税收入征管范围的通知”精神，特制定本实施办法。

第二条 本办法所称的建筑业，是指建筑安装工程作业，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。

第三条 本办法所称的房地产业，包括：房地产开发，其中包括以地换房、以房换地、联合开发、私人开发；房产销售、转让、赠与；土地转让、赠与。

第四条 市本级建筑、房地产业税收，由抚州市地方税务局市本级地方税收征管机关(以下简称市本级地税机关)负责征收管理。

第二章 具体征收管理规定

第一节 建筑业

第五条 市本级地税机关建筑业税收征管范围为：

(一)在市城区内(原文昌桥区范围)除临川区负责区属行政、事业、企业、学校、群众团体等单位在其所占有的土地范围内的建筑业税收和上述单位另征土地用于本单位建设自用办公和生产用房的建筑业税收以外的所有建筑业税收。区属各单位所占有的土地是指2001年1月1日以前的土地使用证载明的土地范围。

(二)市城区内(原文昌桥区范围)城市建设、旧城改造、道路扩建和建设开发的建筑业税收。

(三)其他经市政府认定属市本级征管的建筑业税收。

第六条 发生上列第五条所指的建筑业应税行为的单位和个人为市本级建筑业税收的纳税人(以下简称纳税人)。

上列第五条所指的工程项目实行分包的，以总承包人为市本级建筑业税收的扣缴义务人(以下简称扣缴义务人)。

第七条 纳税人或扣缴义务人平时按月根据预收工程款情况及工程形象进度情况向市本级地税机关申报纳税，项目竣工后，根据工程结算价款按期结清税款。

凡属于财务核算不健全、不能如实提供工程应税收入的，应实行核定征收，纳税人或扣缴义务人必须按市本级地税机关依法核定的应纳税额，在规定的期限内缴纳。

第八条 建筑业税收所涉及的主要税种及适用税率、计税依据分别为:

(一)营业税，税率3%，计税依据为纳税人从事建筑、安装、装饰、修缮和其它工程作业向对方收取的全部价款和价外费用。

(二)城建税、教育费附加，税率分别为7%和3%，以应缴的营业税税额为计税依据。

(三)印花税，税率0.03%，计税依据为合同价款。

(四)个人所得税，带征率建筑为1%-2%，装璜为3%-5%。

(五)资源税，对施工单位收购的石灰、水泥、砖、河沙、卵石征税，具体税率、计税依据、征收方式按《江西省建筑材料资源税征收管理暂行办法》(赣地税发[2000]143号)的规定执行。

第九条 对于所有应在市本级纳税的工程项目，必须使用市本级地税机关的标有“市直”字样的建筑业专用收据和建筑安装业专用发票(以下简称专用收据和专用发票)。

(一)对于建筑、安装、装修工程，在预付工程款时，施工方必须凭专用收据收款，建设方必须凭专用收据付款，不得开具和接收白条或其它非专用收据；工程竣工后，施工方和建设方必须凭专用发票进行价款结算。

(二)对于维修、绿化等其他工程项目形成的零星税收，建设单位应责成施工单位或施工个人到市本级地税机关开取标有“市直”字样的税务发票，并按规定交纳税款。施工单位或施工个人在其它税务机构开取的发票一律不得报账。

第十条 施工方向建设方收款前，除按规定开具专用收据或专用发票外，须到市本级地税机关申请开取“建安工程预扣税款通知单”。由建设方按专用收据或专用发票票面金额的5.3%预扣税款，并于10日内向市本级地税机关解缴预扣税款。

第十一条 建设方在支付工程款时，必须将款项付至施工单位的账号上，不得以各种理由直接向工程项目经理或承包人个人帐户付款。建筑工程采取分包方式的，工程款必须付至总包方单位的账号上，建设单位不得以各种理由直接向分包方付款。

第二节 房地产业

第十二条 市本级地税机关房地产业税收征管范围为：

（一）在市城区内（原文昌桥区范围）除临川区负责区属行政、事业、企业、学校、群众团体等单位在其所占有的土地范围内的房地产业税收以外的所有房地产业税收。区属各单位所占有的土地是指2001年1月1日以前的土地使用证载明的土地范围。

（二）市城区内(原文昌桥区范围)旧城改造、房管民房拆迁改造和开发的房地产业税收。

（三）其他经市政府认定属市本级征管的房地产业税收。

第十三条 发生上列第十二条所指房地产业应税行为的单位和个人为市本级房地产业税收的纳税人(以下简称纳税人)。

房地产开发所涉及的建筑业税收按第一节建筑业征收税款。

第十四条 纳税人必须在所销售或转让的房产、土地办理权属证明或权属变更前按交易额依法申报缴清税款。其中属于分期付款方式销售或转让房产、土地的，必须在收到预收款项的次月10日前申报缴纳税款。

凡属于财务核算不健全、不能如实提供应税收入的，应实行核定征收，纳税人必须按市本级地税机关依法核定的应纳税额在规定的期限内缴纳。

第十五条 房地产业税收所涉及的主要税种及适用税率、计税依据分别为：

(一)营业税，税率5%，计税依据为纳税人进行房产、土地交易向对方收取的全部价款和价外费用。

(二)城建税、教育费附加，税率分别为7%和3%，以应缴的营业税税额为计税依据。

(三)印花税，税率0.03%，计税依据为合同交易金额。

(四)土地增值税，税率30%-60%(四级超率累进税率)，计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额。土地增值税采取平时预缴，结算清缴的征收方式，预缴率住房为0.5%，非住房为1%，计征依据为纳税人向受让方收取的全部价款和价外费用。

(五)个人所得税，带征率为1%-2%,计征依据为纳税人向受让方收取的全部价款和价外费用。

(六)契税征收按抚府发（2001）14号文的规定执行。

第十六条 对于所有应在市本级纳税的房地产项目，必须使用市本级地税机关的标有“市直”字样的房地产业专用收据和房地产业专用发票(包括销售不动产专用发票和转让无形资产专用发票)，即：在预付款时，转让方（销售方）必须凭专用收据收款，受让方（购买方）必须凭专用收据付款，不得开具和接收白条或其它非专用收据；双方结算价款时，必须使用专用发票。

第三节 相关单位的协税责任

第十七条 依照《中华人民共和国税收征收管理法》第五条、第十七条的规定，各有关部门和单位、有关银行或其他金融机构应当积极支持、协助税务机关依法执行职务。为此，市计委、经贸委、城建、土管、房管部门以及银行等金融机构应积极协助市本级地税机关抓好建筑业和房地产业税收的征管工作。对于所有应在市本级纳税的建筑、房地产项目：

市计委、经贸委等项目立项审批单位应将项目审批情况抄告市本级地税机关。

城建部门应按季向市本级地税机关提供基建工程开工审批情况。

土管部门在发放建筑用地规划许可证和土地使用权证时，须先由市本级地税机关审核其纳税情况，并出具“土地使用权转让已税（免税）证明单”。土管部门凭市本级地税机关的标有“市直”字样的“转让无形资产专用发票”和“土地使用权转让已税（免税）证明单”办理建筑用地规划许可证和土地使用权证。凡不能提供专用发票和已税（免税）证明单的，不得办理。

房管部门在办理房产证或房产过户时，必须先由市本级地税机关审核其纳税情况，并出具“不动产已税(免税)证明单”。如需办证的房产属于自己投资兴建的，房管部门凭市本级地税机关的标有“市直”字样的建筑业专用发票和“不动产已税(免税)证明单”办理；如需办证的房产属于购买或接受转让的，房管部门凭市本级地税机关的标有“市直”字样的销售不动产专用发票和“不动产已税(免税)证明单”办理。凡不能提供相应的专用发票和“不动产已税(免税)证明单”的，不得办理房产证或房产过户手续。

房管、土管部门应按季向市本级地税机关反馈办理权属证明和权属变更情况。市本级地税机关有权对房管、土管部门的办证情况进行检查审核。

第十八条 市本级地税机关依法查询纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款帐户以及涉案人员的储蓄存款，依法对纳税人、扣缴义务人的存款采取税收保全或强制执行措施时，银行或其他金融机构依照有关法规应积极配合。

第三章 法律责任

第十九条 依据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝市本级地税机关依法检查纳税人存款帐户，或者拒绝执行市本级地税机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到市本级地税机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由市本级地税机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。

第二十条 市本级地税机关对纳税人或扣缴义务人进行纳税检查时，纳税人和扣缴义务人必须如实反映情况，提供与纳税有关的账簿、合同、图纸和其他有关资料，不得拒绝和隐瞒。建设单位以及房地产受让方和购买方有义务支持、协助市本级地税机关的税务检查，向市本级地税机关如实反映纳税人、扣缴义务人的有关情况，提供有关资料及证明材料。

纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其它方式阻挠市本级地税机关检查的，处一万元以下的罚款，情节严重的，处一万元以上五万元以下罚款。

第二十一条 建筑工程的施工方、建设方违反本办法第九条的规定，房产、土地转让行为的转让方（销售方）、受让方（购买方）违反本办法第十七条规定，对施工方、转让方（销售方）处一万元以下的罚款，对建设方、受让方（购买方）处所流失税款一倍以下罚款。

第二十二条 房管、土管部门应同抚州市地方税务局签订护协税协议，明确护协税责任和奖罚办法。对房管、土管部门不执行护协税协议，造成纳税人不缴或少缴税款的，市本级地税机关要责令纳税人补缴其不缴或少缴的税款。抚州市地方税务局可以根据护协税协议，建议抚州市人民政府对发证单位进行处理，同时追究直接责任人的相应责任。

第四章 附则

第二十三条 本办法由抚州市地方税务局负责解释。

第二十四条 本办法自下发之日起施行。其中本办法涉及的市区两级税收征管范围问题自2001年1月1日起执行。

北京市人大常委会


北京市人民代表大会常务委员会关于加强行政执法工作的决定
北京市人民代表大会常务委员会


（1995年11月11日北京市第十届人民代表大会常务委员会第二十二次会议通过）

通知
北京市第十届人民代表大会常务委员会第二十二次会议听取并审议了市人民政府《关于本市行政执法工作情况和加强行政执法工作意见的报告》。会议原则同意这个报告。
会议认为，行政执法在依法治市中处于十分重要的地位，对于把政治、经济、文化、社会生活等各个方面的管理纳入法制轨道，保障首都的改革开放和现代化建设的顺利进行，至关重要。近十几年来，本市各级人民政府及其行政执法部门在贯彻实施法律、法规和规章方面做了大量工作
，取得了很大成绩，但是仍然存在着有法不依、执法不严、违法不究的问题，执法不力、不到位、不规范以及越权执法、滥施处罚的现象还比较普遍。因此，必须采取切实措施，加强和改善行政执法工作。
一、各级人民政府及其行政执法部门必须依法行政，各行政执法部门都要实行执法责任制。要建立以部门主要领导干部责任为核心的执法责任体系，进一步明确各个部门、层级和执法人员的职责、权限，将执法的目标、要求和程序具体化，明确考核标准和奖惩办法，并认真落实。通过
实行行政执法责任制，使行政执法经常化、规范化，提高依法行政水平。
二、市和区、县人民政府及其行政执法部门必须加强行政执法队伍建设，提高人员素质。要结合公务员制度的实施，建立健全行政执法人员的资格管理制度和岗位培训制度，不合格的不得上岗。
要大力加强勤政廉政建设，提高执法人员为人民服务的自觉性，在执法中坚持惩罚与教育相结合，做到严格执法、文明执法。同时要坚决纠正以权谋私、吃拿卡要等不正之风，严肃查处执法人员的违法违纪行为。
三、市人民政府要采取措施，加快行政执法体制改革的步伐。要从实际出发，合理调整行政执法机构及其职能，依法规范街道办事处的职责权限，逐步解决执法职责不清、职能交叉、工作不协调等问题，提高行政执法的整体效能。
四、要严格实行行政执法经费由财政部门核拨，罚没收入和行政性收费全部上交财政，纳入预算管理的制度。要坚决纠正目前一些地方和部门事实上存在的行政执法行为与执法者自身经济利益直接挂钩的做法，除依法当场处罚和依法采取执行措施收缴的罚款外，逐步实行罚款和行政性
收费由银行代收或由专门机关统一收缴的管理办法。市和区、县人民政府应当把这个问题作为一项重大课题，进行调查研究，制定方案，使这个问题尽快得到解决。
各级财政、审计部门要加强对行政执法经费使用情况和罚没收入及行政性收费管理的监督。对截留、私分等违法违纪行为必须严肃查处。
市和区、县人民政府要采取措施，逐步改善行政执法部门的物质条件。
五、各级领导干部要增强法制观念，带头学法，模范守法，领导和支持行政执法机构严格执法，不得以任何形式非法干预行政执法工作。
市和区、县人民政府及其行政执法部门在部署、检查工作时，应当相应部署、检查行政执法工作。要充分发挥政府法制工作机构在行政执法中的监督作用。要逐步做到执法标准、执法程序、执法结果公开，自觉接受群众监督。
六、市和区、县人大常委会及乡、镇人民代表大会要定期听取和审议同级人民政府关于实施法律、法规工作情况的报告，有计划、有重点地进行执法检查，开展对政府组成人员的述职评议和对行政执法部门的执法工作评议，充分发挥监督作用。



1995年11月11日